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工商時報【王姿琳╱台北報導】

財政部南區國稅局表示，自2006年1月1日起，受益人與要保人非屬同一人的「人壽保險」與「年金保險」，受益人如領有保險給付時，應將該筆保險給付計入個人基本所得額申報，並計算基本稅額，民眾若不諳法律而漏報，會被國稅局處以補稅處罰。

官員解釋，《所得基本稅額條例》2006年開始實施，依第12條第1項第2款規定，自該條例施行後所訂立的人壽保險與年金保險，若其受益人與要保人非屬同一人，則受益人受領的保險給付，須計入個人基本所得額。但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下部分，得免予計入。

國稅局舉例，甲君辦理2014年度綜所稅結算申報時，已依條例規定列報「A人壽養老保險」的保險給付900萬元，計入基本所得額，並經國稅局依申報數核定基本稅額46萬元在案。

惟甲君不服，主張在夫妻財產共有下，以配偶作為養老保險的要保人，並由甲君擔任受益人，其所受領之滿期保險金為夫妻養老儲蓄所用，卻因法律規定要保人與受益人不同就要課稅，顯然不合理，因而提出復查申請。

但國稅局說明，「A人壽養老保險」依人身保險商品定名標準規定，屬於生死合險的人壽保險，且於要保書上亦揭明為「人壽保險」，因此甲君受領該滿期保險給付，仍應依法繳納所得稅，乃駁回其復查申請。

官員進一步解釋，依《所得稅法》第4條第1項第7款規定，人身保險、勞工保險及軍公教保險之保險給付雖可免納所得稅，但是符合所得基本稅額條例規定之「人壽保險」及「年金保險」給付，仍應計入個人基本所得額申報繳稅，籲請納稅義務人特別注意，以免不慎漏報受罰。